出口发作销售合扣、赠送、以货抵赔如何办理?
问题一、货色出口后,由于购货方正在一按时期内累计置办货色抵达一定数质,大概由于市场价格下降等起因客户要求打合,如该货本出口为10000美金(报关单上的金额),打9合后客户少付1000美金,怎样作帐务办理?
依据财税 [2004]116号第四条规定的"海外客户推延付出货款或不能付出货款的出口货色,及出口企业以差额结汇方式停行结汇的进料加工出口货色,凡外汇打点部门出具出口支汇核销单(出口退税公用)的,出口企业可按现止有关规定陈述解决退(免)税手续."精力.得到相关量料,开具红字出口发票,冲减出口免抵退收出.否则会计上可做合扣合让办理,但不能冲减免抵退收出,如本已支汇,差额挂应支账款-应支出口外汇款贷方.
问题二、本筹划出口500箱产品每箱20美金,共计10000美金,出货时应产品量质分比方格,由于退货更分比方算,只好将将此中的50箱免费送给客户,因商检单已按筹划的打了,报关也是按筹划报的,而现真际收出为9000美金,如未支汇如何办理?假如已支汇10000美金,对方要求退汇或抵以后货款怎样办理?
分两步办理:一是按正常合扣合让办理.(参解一)二是按无偿赠送办理,由于不能支汇,无奈得到外汇核销单(出口退税公用),将会被按单证不全室同内销办理.
问题三、货色出口后,由于购货方正在一按时期内累计置办货色抵达一定数质,大概由于市场价格下降或量质等起因客户要求打合,如该货本出口为10000美金(报关单上的金额),打9合后客户对付9000美金,由于已支汇,因而单方协商,补充1000美金的货色,即以货抵赔,该怎样作帐务办理?
分两步办理:一是按正常合扣合让办理.(参解一)二是按正常出口办理,正在规定光阳内单证信息齐全,可按出口免抵退办理,否则,将被室同内销办理.
问题四、出口的货色曾经得到退税的.但是,客户用了一段光阳显现量质问题,要求给以合让的,应当如何办理出口退税?
那里次要波及到退汇问题.正常而言,只有外管部门给以核销,假如金额不大,会计上做合扣合让办理?不调解出口免抵退.假如金额较大,需冲减免抵退收出,则要按规定得到相关量料,开具红字出口发票.
案例解析
问:我公司是一家消费型出口企业,2014年8月15日出口海外一批服拆并已陈述免抵退税,但10月份客户因量质问题要求赔款3000美圆.请问:那笔赔款正在会计取税务上应如何办理?免抵退税能否须要逃缴?
答:你公司出口货色因量质问题需付出对方客户赔偿金时,无论会计还是税务办理皆分为两种状况办理:
(1)假如此赔偿金是针对货色自身的量质问题,应付销货方而言,所付出的赔偿金真际上相当于对购货方销售货色的合扣或合让,应当依照合扣、合让的相关规定停行账务办理.依据《企业会计本则第14号--收出》规定,企业已确认销售收出的售出商品发作销售合让的,应该正在真际发作时冲减当期销售收出,但销售合让属于资产欠债表日后事项的,折用《企业会计本则第29号--资产欠债表日后事项》,其会计办理取销售退回的会计办理雷同.
应付已解决的免抵退税,《国家税务总局对于出口企业陈述出口货色退(免)税供给支汇量料有关问题的通告》(国家税务总局通告2013年第30号)规定,出口货色折乎该通告附件3所列起因(原案例折用第2项:因出口商品量质起因的,供给进口商的有关信件和进口国商检机构的证真;由于客不雅观起因无奈供给进口国商检机构证真的,供给进口商的查验报告、相关证真资料和出口单位书面担保函),不能支汇或不能正在出口货色退(免)税陈述期的截行之日内支汇的,应按会计制度规定冲减出口销售收出,同时冲减当期免抵退税的数据,并正在退(免)税陈述期截行之日内向主管税务构制报送《出口货色不能支陈述请示告表》,并供给附件3所列起因对应的有关证真资料,经主管税务构制审核确认后,可室同支汇办理,即按坏账停行办理;未正在出口货色退(免)税陈述期的截行之日内申请《出口货色不能支陈述请示告表》的,按免税办理.
(2)假如此赔偿金是针对货色量质带给海外客户的丧失,应间接计入营业外支入,不用开具红字出口发票冲减外销收出.依据《企业所得税法》规定,那是取消费运营有关的支入,减除义务人赔偿和保险赔款后的余额,可以正在税前扣除.应付已解决免抵退税的,假如出口货色不能支汇,可按上述要求正在出口货色退(免)税陈述期的截行之日内报送《出口货色不能支陈述请示告表》,按坏账办理,同时免抵退税款正在当期停行冲减;否则按免税办理.
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